审计“解冻”！菲税务局新规上路：企业或迎最严税查时代

【菲龙网专讯】菲律宾税务局（BIR）近期正式解除了自2025年11月领导层更替后实施的全国税务审计及外勤行动暂停令。该举措通过该局2026年1月27日发布的第8-2026号税收备忘录通函（RMC 8-2026）予以明确，这也意味着菲律宾全国税务审计工作已全面重启。

与此同时，BIR同步发布第1-2026号税收备忘录命令（RMO 1-2026），对审计与评估流程的相关政策、管控及操作程序进行全面修订，核心目标在于防范审计权力滥用、保障纳税人的正当程序权利，强化税务部门问责机制，推动审计工作向规范化、高效化方向发展。

核心改革：推行“单一审计机制” 杜绝重复稽查

根据RMO 1-2026，此次改革的核心举措是推行“单一审计机制”，明确规定在同一纳税年度内，纳税人原则上仅需接受一次税务审计，所有适用的国内税种（含增值税VAT）均统一纳入同一份电子授权函（eLA）进行覆盖管理。

该机制的核心目的的是解决此前不同税务部门针对同一纳税人、同一年度不同税种开展重复交叉稽查的问题，切实减轻纳税人的税务合规负担。新规明确，除一次性交易、税务清算、企业注销及涉嫌税务欺诈等特殊情形外，税务部门不得向同一纳税人签发多份或内容重叠的eLA。

自2026年3月4日起，所有此前由多份eLA覆盖的在审案件，将统一整合为单一eLA，原有授权函同步作废，新整合的eLA将成为各相关税务部门开展审计工作的唯一合法依据。

针对同时涉及增值税与非增值税审计的纳税人，可在2026年2月16日前提交“非合并申请”，申请期限最迟可延长至4月30日；若纳税人未在上述期限内提出申请，其名下所有剩余eLA将于5月4日自动合并。

不过业内人士指出，新规仍存在部分表述模糊之处：例如，若纳税人已结清增值税审计相关税款，是否可免予同一纳税年度内其他税种的审计；eLA自动合并机制是否会导致审计范围从单一增值税，扩大至企业全部税种，相关条款均未作出明确说明。

效率提升：引入风险导向筛选 精准锁定审计对象

为进一步提升审计效率、避免盲目稽查，RMO 1-2026同步推出“系统辅助审计筛选机制”。该机制明确，原则上所有纳税人均有被审计的可能性，但仅符合特定风险标准的纳税人，才会被列入审计名单，实现“精准监管、靶向审计”。

新规明确将审计对象划分为“强制案件”与“优先案件”两大类，对不同类型案件实施差异化审计管控：

“强制案件”主要包括：销售或收入少报30%及以上的纳税人、存在费用虚增情形的纳税人、享受各类税收优惠的企业，以及通过“自发信息交换机制”发现存在税务违规迹象的纳税人。

“优先案件”则主要涵盖：销售额或增值税申报额出现大幅下滑的纳税人、免税或零税率收入异常增长的纳税人，以及经营期限超过五年但从未接受过税务审计的企业。

BIR方面表示，完整的纳税人筛选、案件分配及eLA签发操作机制，预计将于2026年4月16日前正式出台。经系统筛选出的审计对象，需报请税务局局长（CIR）批准后，方可收到eLA；地方税务单位若需新增审计对象，须提交书面说明并获得最终核准，确保审计工作规范有序。

细节完善：规范文件要求 优化审计地点安排

新规同时完善了审计各环节细节，引入标准化审计清单，明确要求审计人员仅可在授权范围内、确有必要的情况下，以书面形式要求纳税人提供额外相关文件，确保所有文件请求全程有据可查、合规可控。

在审计地点安排上，新规充分兼顾企业经营实际，明确账簿及各类涉税资料可在纳税人注册地址或税务局办公地点进行查验；若相关资料数量庞大，或搬运过程将严重影响企业正常运营，税务机关需为纳税人提供合理解决方案，最大限度降低审计工作对企业经营的干扰。

业内呼吁：尽快出台配套指引 确保政策落地公平

随着全国税务审计暂停令正式解除，BIR强调，将以RMO 1-2026的实施为重要契机，进一步简化审计流程、减少执法重叠、强化部门问责，持续提升审计工作的透明度与执行一致性，但部分条文的模糊性仍引发业内广泛担忧。

目前，业内普遍呼吁，税务部门应尽快发布相关配套指引，明确实务操作中的各类疑问，确保在新审计框架下，纳税人既能清晰履行税务合规义务，也能获得公平、公正的税务对待，推动税务执法与企业健康发展实现良性互动。